外国直接投资咨询

大马经商的方式

在大马，一家企业可以以下方式运作:

• 独资公司，或
• 合资经营（以2个或以上，但不可超过20 人为合伙人），或
• 合伙经营（以2个或以上，但不可超过20 人为合伙人），或
• 有限合伙经营（两个或以上的合伙人）
• 在2016年公司法令下注册的本地或外资公司。

 

根据1956 年商业注册法令，所有独资经营及合资经营企业必须向大马公司委员会(CCM)注册。至于合伙经营，若其资产不足，合伙人必须共同承担所有的债务及尽其合伙人的义务。合伙人亦可通过合伙合约，加以拟定合伙人之间的权利与责任，但这并非强制性。

合伙企业还可以在2012年有限责任合伙法令下注册为有限合伙经营。

公司的结构

所有大马公司皆由2016年公司法令所管辖。此法令规定每一间公司必须向大马公司委员会注册，以进行任何的商业活动。公司类型如下:

• 股份有限公司
• 担保有限公司
• 无限公司 

 

任何人或公司的收入，不论是取自大马或从大马之外的地方所收取的收入，都必须缴交所得税。

从2004年估税年起，任何人除了从事银行、保险、海运或空运的营运公司从外国所得的收入，皆获得免税。

 

为了使税务行政系统更现代化及有效率，从2000年起，所得税的估税制度改为当年估税制。从2001年，实施公司自行估税系统，直到2004年才向企业、合伙公司、合作社及受薪人士推行相同的自行估税系统。

需缴税的收入

需缴税的收入:

• 从贸易、各行各业及工商业中赚取的盈利及利润
• 就业中所得的盈利或利润（薪金及报酬等）
• 股息、利息或折扣
• 租金、版权费、保费、奨金/额外收入
• 退休金、年金及其他定期收入
• 从某项收入所赚取的其他收入去得的利润与盈利?

公司税

一间公司无论它的税务依据地为大马与否，该公司在大马取得的收入皆需要缴税。不过，若是从国外资源所得并由当地营运公司汇进的收入，除了银行、保险业、海运及空运业，都可以免税。一间公司若其管理及营运在大马进行，就被视为以大马为税务依据地的公司。

预扣税

非公民企业必须交缴交预扣税:- 

Non-resident companies	Rate %
Royalties	10
Rental of moveable properties	10
Technical or management service fees	10
Interest	15
Contract Payment on:-    - account of contractor    - account of employee	10   3
Other income such as commission, guarantee fee,    agency fees and etc (w.e.f 1.1.2010)	10

• 个人或其雇员所提供的服务涉及使用房地产或权利、工厂、机械及其他仪器的安装或操作;
• 与技术管理有关的技术咨所缴付的询、援助或提供服务;
• 在任何合约式安排之下，使用任何可移财产，所缴付的租金或其他付款。

自2002年9月21日，所有在大马之外的地方提供（a）及（b） 的服务，其所得收入将无须缴付预扣税。

任何没有缴交预扣税的非公民，将会在其已缴付的税额再加上10%的罚款。但是，自2006年9月2日， 10% 的罚款将会加在尚未缴付的税款之上而非已缴付的税额。

双重课税协议(DTA)

双重课税协议是两个国家共同达致的协议。主要是为了避免出现税务上双重课税的问题，而定义出各国的税务权力。

大马双重课税协议的总的宗旨：

• 为国内及国外的投资营造更利商的环境
• 使马来西亚的特别税税务优惠更有效的惠及资本输出国家的纳税人，在任何合约或安排下使用任何可移动财产而设所缴付的租金或其他付款。
• 与单方面税务政策相比，从双重课税之下获取更多回税。
• 可防止逃税。

目前大马实施双重课税的国家如下:  

Albania	Iran	Romania
Argentina*	Ireland	Russia
Australia	Italy	Saudi Arabia
Austria	Japan	Seychelles
Bahrain	Jordan	Singapore
Bangladesh	Kuwait	South Africa
Belgium	Kyrgyz	South Korea
Bosnia and  Herzegovina	Lebanon	Spain
Brunei	Luxembourg	Sri Lanka
Canada	Malta	Sudan
China	Mauritius	Sweden
Chile	Mongolia	Switzerland
Croatia	Morocco	Syria
Czech Republic	Myanmar	Thailand
Denmark	Namibia	Turkey
Egypt	Netherlands	Turkmenistan
Fiji	New Zealand	United Arab Emirates
Finland	Norway	United Kingdom
France	Pakistan	United States of America*
Germany	Papua New Guinea	Uzbekistan
Hungary	Philippines	Vietnam
India	Poland	Venezuela
Indonesia

 

在大马，税务奨掖，皆是直接或间接地由促进投资法令、所得税法令、关税法令、销售及消费税法令及自由区法令制定的。而这些法令所函盖的范围包括在制造业、农业、旅游业（包括酒店）的投资、获得批准的服务领域以及研发、培训与环保活动。

我国政府为吸引更多的投资活动来马，而特设许多税务奖掖。在此投资的公司可在某段时期享有部份或全部的所得税回扣。

 

利安达咨询可协助您计划、分析及估评您的投资，以申请适当的奖掖。我们的顾问将进行可行性的研究，找出最适合您公司的奖掖及最佳的增值方式，在您申请奖掖的程序。

一般上，可在一个特定时期内获得部份或全部的税务回扣，然而，间接的税务奨掖可从入口税、销售及消费税中获得豁免。为鼓励外资来马投资，政府提供许多奨掖， 其中一些主要的奖掖如下:

• 制造领域奖掖
• 营运总部奖掖
• 国际采购中心/区域分销中心奖掖
• 代理公司及区域公司奖掖
• 生物科技工业奖掖
• 多媒体超级走廊奖掖
• 研发奖掖
• 资讯及通讯奖掖
• 知识经济奖掖
• 运输与交通业奖掖
• 与制造业有关的服务奖掖
• 批准的服务项目奖掖
• 农业领域奖掖
• 旅游业奖掖
• 培训奖掖
• 环境管理奖掖
• 其他奖掖:  
  • 产业建筑津贴
  • 基建津贴
  • 双重扣税
  • 风险资本产业的税务奨掖
  • 上市公司并购的税务奨掖
  • 收购外资拥有的公司的奨掖
  • 收购专利权的奖掖
  • 与税务相关的奖掖

 

大马的知识产权保护包括专利权、商业注册、工业设计、版权、地理标志及成电路设计图。大马是世界知识产权组织的成员之一，同时也是督管知识产权的巴黎公约和伯尔尼公约的签署国之一。

另外，大马也是世界贸易组织旗下与贸易有关的知识产权协议(TRIPS)的签署国之一。因此，大马的知识产权法令具备国际水平，得以为本地及外国投资者提供足够的保障。

每位访马的入境者必须携带有效的护照或受大马政府认可的国际旅游文件。这些旅游文件在入境大马前，拥有六个月的有效期限。任何不获大马承认的护照必须向我国驻国外大使馆提出申请入境文件以及签证。申请者可前往邻近的大马大使馆提出申请即可。

 

签证申请条件

• 需签证的国家
  共和联邦国需要签证的国家：
  • 孟加拉
  • 喀麦隆
  • 加纳
  • 巴基斯坦
  • 尼日利亚
  • 莫桑比克
• 需要签证的其它国家
  阿富汗（需推荐）、赤道几内亚*、缅甸、安哥拉、厄立特里亚*、尼泊尔、不丹、埃塞尔比亚*、布基纳法索*、几内亚比绍*、卢旺达*、布隆迪*、香港、塞尔维亚黑山、中非共和国*、印度斯里兰卡、中国、以色列**、联合国（Laissez Passer）、哥伦比亚 *、象牙海岸（科特迪瓦）*、西撒哈拉*、刚果民主共和国*、利比里亚*、南斯拉夫，吉布提*

注意：

• 标有（*）的国家只能通过航空进入马来西亚。
• 希望入境的以色列公民**需要马来西亚内政部签证和批准。
• 除缅甸外，东盟成员国国民停留不超过1个月无需签证；逗留期限超过1个月需申请签证，除汶莱和新加坡国民。

下列国家人民在进入马来西亚前必须出示黄热病证书：

安哥拉、贝宁、玻利维亚、巴西、布基纳法索、布隆迪、喀麦隆、中非共和国、乍得、吉布提、厄瓜多尔、几内亚、厄立特里亚、埃塞俄比亚、加蓬、冈比亚、加纳、几内亚比绍、肯尼亚、马里、尼日尔、尼日利亚、巴拿马、秘鲁、卢旺达、圣多美普林西比、塞内加尔、塞拉利昂、南非、斯里兰卡、圣基茨和尼维斯、苏里南、坦桑尼亚、多哥、乌干达、委内瑞拉、扎伊尔、赞比亚

 

大马政府一直以来渴望国人最终受雇于各行业。因此，鼓励公司受训更多的大马人为员工，使到各民族遍 布各组织，以反映出我国为一个多元种族的国家。

然而，任何一个欠缺大马受训人才的领域，外国公司被获准引进外国专才。此外，外国公司也可由外国人出任公司重要一职。

为了进一步改善大马的投资环境及促进科技转移，还有引进外国技术来马，政府已再度放宽聘请外借员工的政策。

 

所有制造和制造相关服务行业公司的外派职位申请都必须提交给马来西亚工业促进局（MIDA）。

下列类别的申请将在七个工作日内处理：

• 现有制造公司、运营总部（OHQ）、国际采购中心（IPC）和区域配送中心（RDC）的新增或增加的外派员额。
• OHQ、IPC和RD公司更换已获批的外派员的学术资格与工作经验。 •延长外派员派驻大马的期限
• 更改外派员的职称
• 在公司重组后将外派员派驻至相关或姊妹公司。
• 停止已批准的外派员空缺。

聘用外国专才的准则

• 外国缴足资本美金200万的制造业公司
  自动批准多达10个外派员额，包括5个关键主管职位。
• 外国缴足资本美金20万-200万的制造业公司
  自动批准最多五个外派员额，包括至少1个关键主管职位。
• 外国缴足资本低于美金20万的制造业公司
  若相关公司的外国缴足资本为至少马币50万，可获考虑获批关键主管职位。而有关的关键主管职位、行政职位和非行政职位的获批数量不一，视情况而定。

制造业相关服务业聘用外国专才的准则

• 地区企业
  对于运营总部（OHQ）、国际采购中心（IPC）和区域分拨中心（RDC），若其缴足资本达RM500,000将获批聘请国外关键主管。
• 支援服务
  对于综合物流服务（ILS）、综合市场支持服务（IMS）、中央公用设施（CUF）和冷链设施（CCF），聘请外国关键主管的最低缴足资本为RM500,000。

合约研发（R＆D）公司、研发公司和内部研发

在马投资的外资研发企业，员工比率为外籍专员与马来西亚研发人员的比例为1对1。而马来西亚研发公司，其所需的外籍专员数量取决于公司的要求。
无论如何ICT（软件开发公司）若要申请外籍专员必须符合以下条件：

• 相关技术领域的关键职位与马来西亚籍员工的比率为1对5。
• 相关公司必须在软件开发领域上雇用至少5名具有技术或都学士资格的全职马来西亚籍员工。

公司建议外籍员工的学术资格及工作经验将视为申请合格条件之一：

• 酒店及旅游项目、技职培训机构及其它服务（有毒和危险废物的储存、处理和处置、节能、可再生能源和电影或录像制作和后期制作)所有的在制造业的外籍专员申请将由MIDA处理，并遵守相关的规定。
  
  另外，外籍公司必须对行政和非行政职位，培训马来西亚籍员工。
  
  所有经批准的行政和非行政职位的获批与否也取决于公司提议的学术资格和/或经验条件的限制。
  
  申请被拒绝的公司可以向MIDA提出申诉。

 

劳动力

大马提供投资一个勤力、有纪律、受教育及可培训的劳动 力。一般上，加入职场为生力军的我国青年，都曾接受过11 年，即至少中学的教育程度，因此，他们较易于接受新科技及技术的培训。
为了迎合制造业对科技员工的需求，大马政府已采取几项措施以增加工程师、技术师及其它相关行业的技术人才，包括每年从本地及国外大学、学院、技术及工业学院培训毕业的人才。

另外，大马享有自由且具竞争力的劳力市场，而且劳资关 系和谐及融洽。跟其他工业国相比，大马的劳力成本低而生产力高。

 

劳力成本

一般上基本的薪金由各领域而定，其他的附加福利包括：花红、免费制服、免费或交通津贴、表现奖励及其他福利，因公司而异。

马来西亚近年一共过2012年最低薪金法令，规定半岛最低薪金为RM900，沙巴、砂拉越及纳闽的最低薪金为RM800。

基于管理层及执行人员的薪金及福利则根据工业及公司的就业政策而不同。大多数公司提供免费的医疗福利、个人意外及人寿保险、免费或交通津贴、年度花红、退休金及公积金。

 

经济优势

• 自然资源- 石油、天然气、锡、木材、棕油及橡胶
• 国内生产总值 5.5-6% （2018年）
• 失业率 3.2-3.5%
• 通膨率 2.0-3.0%
• 净外国投资：约马币400亿（2017年），约马币472亿（2016年）
• 国际储备：截至2018年3月15日为1039亿美元，留存进口为7.3个月，短期外债为1.1倍。
• 令吉：2017年兑美元升值10.4％

 

政府政策

• 亲商政策
• 反应敏锐的政府
• 自由投资政策
• 吸引的课务及其他奖掖
• 自由外汇管理制度
• 知识产权保障

受过良好教育的人力资源

• 有才能、年轻、受过教育及生产力的人力
• 能操多种语言，包括英语的人力资源
• 涵盖技能及工业的训练，包括先进的技术培训
• 和谐的工业关系，鲜少发生职公会争执事件

先进的基建

• 具良好保养的高速公路及铁道的网络
• 良好设施的海港及机场
• 高素质的网络及服务
• 全面发展的工业园，包括自由工业区、科技园及多媒体超级走廊

充满活力的商业环境

• 以市场为导向的经济
• 取得良好发展的金融及银行业，包括纳闽国际岸外金融中心
• 广泛的英文使用，尤其在商界
• 沿用英国制度的法律及会计
• 本地商业社区在国际商业有长远的历史
• 散居各领域的外国商业社区
• 广泛的贸易触角─国家的总贸易额达1.1兆令吉

生活素质

• 友好及亲善的大马人
• 安全及舒适的生活环境
• 卓越的家居、现代化的设施、良好的保健及医疗设备
• 卓越的教育中心，包括外国职员可把孩子送往国际学校
• 世界级的休闲及运动设施
• 来自世界各地的物品，卓越的购物天堂

 

• 大马经济正稳定的复苏。 2010年的成长料会回弹5.7%，因驱使本地私人消 费及投资前进的背后推力继续的扩大。
• 我国政府已宣布几项策略，以使到国家经济更为稳固，不 过，这项新措施将必须在2010年才对会国家的财政况状产生发酵作用。 不久前由首相公布的大马新经济模式代表着一个显著及迎 接发展的建议。倘若推行的新措施获得广泛及迅速的实施，我国的经济将 取得惊人的成长。 来到2009中旬，全球几个政府推行的货币及财政刺激 措施经已产生效应，并促进消费者及投资的需求，同时，此举也将会推动大马的出口。 预料各领域将取得全面的扩展，反映出对外需求已有改善 及本地需求也已加强。
• 服务业预料会在2010年获得4.9% 的高成长，它同时也将会是国内生产总值的增长主要贡献领域。 至于制造业，在今年可能会有强势的成长，即6.5%， 这可从去年年杪的经济复苏动力看出端倪。 国际贸易继续成为我国经济主要的成长推手。另外，世界贸易组织(WTO) 依然为最惠国（MFN）基础上打开市场的主要工具，大马也在寻找着优惠贸易协议，例如在双边及区域自由贸易区(FTAs) 协议上物色通往个别市场的更好途径。

 

• 对大马而言，2010年为重要的里程碑。除了在东盟自由贸易区及东盟─中国自由贸易区达致的协 议下，许多产品将会被豁免关税；另外，大马也将会实施东盟─印度自由贸易区及东盟─澳洲─纽西兰东盟贸易区所达致的协议。
• 大马经济正稳定的复苏。 2010年的成长料会回弹5.7%，因驱使本地私人消 费及投资前进的背后推力继续的扩大。
• 我国政府已宣布几项策略，以使到国家经济更为稳固，不 过，这项新措施将必须在2010年才对会国家的财政况状产生发酵作用。 不久前由首相公布的大马新经济模式代表着一个显著及迎 接发展的建议。倘若推行的新措施获得广泛及迅速的实施，我国的经济将 取得惊人的成长。 来到2009中旬，全球几个政府推行的货币及财政刺激 措施经已产生效应，并促进消费者及投资的需求，同时，此举也将会推动大马的出口。 预料各领域将取得全面的扩展，反映出对外需求已有改善 及本地需求也已加强。
• 服务业预料会在2010年获得4.9% 的高成长，它同时也将会是国内生产总值的增长主要贡献领域。 至于制造业，在今年可能会有强势的成长，即6.5%， 这可从去年年杪的经济复苏动力看出端倪。 国际贸易继续成为我国经济主要的成长推手。另外，世界贸易组织(WTO) 依然为最惠国（MFN）基础上打开市场的主要工具，大马也在寻找着优惠贸易协议，例如在双边及区域自由贸易区(FTAs) 协议上物色通往个别市场的更好途径。
• 对大马而言，2010年为重要的里程碑。除了在东盟自由贸易区及东盟─中国自由贸易区达致的协 议下，许多产品将会被豁免关税；另外，大马也将会实施东盟─印度自由贸易区及东盟─澳洲─纽西兰东盟贸易区所达致的协议。

 

在外国营运公司涉及复杂的决定过程，同时也需要对该国的商业气候有所熟识之外，同时也必须领悟整个市场在不断地演变。 

利安达将为您的投资计划、持有权结构及投资权限 等提供可行性的方案。我们意识到外资的需要及在广大的权限下最新条规的知识，在确保为客户节税中扮演举足轻重的角色。

 

我们提供广泛的服务，例如: 

• 投资结构
  这包括了提供咨询服务，从确认持有者的结构、适当的投资权限、最恰当的投资工具、相对的权限研究及税务奖掖分析及其他。
• 交易咨询
  大体上的目的是为了协助您公司节税及尽量利用政府的奖掖。而我们的强项是查看税务的影响及提供一个具结构性的解 决方案。
• 向监管当局注册
  我们提供各种与大马各监管当局注册或批准的服务
• 监管及遵从相关服务
  向有关当局申请注册或取得批准仍是我们其中一项服务。此外，我们所提供的监管服务包括：税务咨询、货币控制 法令及其他与外国直接投资有关的条规。

利安达为专业服务的领导者，了解对外国直接投资重 要的商业政策。我们广泛的商业知识及实际的工业知识，可为您策划最佳的方案，协助您的投资继续成长、增加财务表现及风险管理。我们也能提供全面且具弹性的审核及保证、税务、秘书及企业作业流程外包，还有商业咨询。这一切包括：审计、税务咨询、公司财务、风险管理、连锁加盟、奖掖及援助金咨询、财务及会计外包、人力资源支援及更多的服务。

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